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Compte personnel de formation, FAQ fiscalisation & socialisation du CPF

Arnaud26 février 202011 mars 2020

Le ministère du travail vient de publier un FAQ de 3 questions sur la fiscalisation et la socialisation du Compte Personnel de Formation. Je suis un employeur, je suis un particulier qui dispose d’un compte personnel de formation (CPF) et je m’interroge sur la fiscalisation et la socialisation de ce compte.

Questions/réponses sur la fiscalisation et la socialisation du CPF
Questions/réponses sur la fiscalisation et la socialisation du CPF

Fiscalisation et socialisation du Compte Personnel de Formation : Le montant porté sur mon CPF est-il soumis à l’impôt sur le revenu ?

Conformément aux dispositions de l’article L. 6323-2 du Code du travail, le compte personnel de formation est comptabilisé depuis le 1er janvier 2019 en euros et peut être mobilisé par son titulaire quel que soit son statut (salarié, demandeur d’emploi, travailleur indépendant, membre d’une profession libérale ou d’une profession non salariée ou conjoint collaborateur).

C’est la Caisse des dépôts et consignations (CDC) qui est habilitée à recevoir les fonds de la formation professionnelle dédiés au CPF afin de les mobiliser, selon les modalités prévues par le décret n° 2018-1333 du 28 décembre 2018, pour financer les formations éligibles.

Parmi ces fonds figurent :

  • des ressources régulières, que la CDC est habilité à recevoir en application de l’article L. 6333-1 du Code du travail. Ces dernières proviennent des concours obligatoires des employeurs au développement de la formation professionnelle telle que la contribution à la formation professionnelle – 2° de l’article L. 6131-2 du code du travail – ou encore la contribution dédiée au financement du CPF des titulaires d’un contrat à durée déterminée – article L. 6331-6 dudit code ;
  • des ressources supplémentaires mentionnées à l’article L. 6333-2 du Code du travail, que la CDC est habilitée à recevoir en application de ce même article.

Ces sommes qui financent ainsi la formation professionnelle, notamment par le biais d’obligations incombant légalement aux employeurs, n’ont pas vocation à être versée aux salariés en vue d’une libre utilisation et ne peuvent pas, par ailleurs, conformément aux dispositions de l’article L. 6323-3 du Code du travail être mobilisées lors du départ à la retraite sauf dans les conditions de l’article L. 5151-9 du même code.

En conséquence, elles ne sont pas assujetties à l’impôt sur le revenu.

Administration : DGFiP

Les abondements de mon CPF par mon employeur sont-ils soumis aux cotisations sociales ?

L’article L. 6321-1 du Code du travail instaure l’obligation pour l’employeur d’assurer l’adaptation des salariés à leur poste de travail ainsi que de veiller au maintien de leur capacité à occuper un emploi. Dans ce cadre, le CPF visé à l’article L. 6323-1 du code précité est attaché à la personne du salarié et suit ainsi l’individu tout le long de sa vie professionnelle jusqu’à sa retraite.

Alimentation & plafonds du compte personnel de formation (CPF)

L’alimentation annuelle du CPF prévue à l’article L. 6323-11 du Code du travail ainsi que d’éventuels abondements complémentaires volontaires ou obligatoires de l’employeur notamment lorsqu’un accord le prévoit.

Les contributions à la formation professionnelle des employeurs au titre de l’alimentation annuelle sont exclues de l’assiette de l’ensemble des prélèvements sociaux en application du c du 2° du III de l’article L. 136-1-1 du Code de la sécurité sociale. Il en va de même des abondements volontaires réalisés dans les conditions prévues par le Code du travail.
Administration : DSS/Acoss

Amortissement des dépenses de formation, en route vers l’entreprise Apprenante…

Le coût de la formation financé par mon CPF doit-il s’imputer sur la base d’une facture HT ou TTC ?

Selon une jurisprudence constante du Conseil d’État rappelée dans le Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP) référencé BOI-TVA-BASE-10-20-20, lorsqu’un montant est mentionné sans indication de TVA, celui-ci doit être réputé toutes taxes comprises (TTC).
Au cas particulier, à défaut d’indication précise dans le décret n° 2018-1153 du 14 décembre 2018 qui a converti les heures inscrites sur le CPF en euros à raison de 15 euros par heure, le montant correspondant ne peut donc qu’être considéré TTC.

Les abondements au compte personnel de formation (CPF)

Par ailleurs, les abondements supplémentaires ou correctifs versés sur le CPF par l’employeur (versements visés ci-dessus) ne constituent pour lui ni la contrepartie d’une livraison d’un bien ou d’une prestation de service individualisée, ni le complément de prix de telles opérations. En conséquence ces versements ne sont pas soumis à la TVA en vertu de l’article 256 du Code général des impôts (CGI).

3000 € Abondement “correctif” pour certains, “punitif” pour d’autres…

Enfin, le preneur de la prestation de formation ne saurait être la CDC qui n’est qu’un intermédiaire facilitant la gestion de ce compte mais bien le titulaire de ce compte.

Dans ces conditions, le titulaire d’un CPF apparaît comme le consommateur final de la prestation de formation et son compte devra en conséquence supporter à ce titre l’intégralité du coût de la prestation qui pourra, le cas échéant, inclure de la TVA si l’organisme de droit privé dispensateur de formation n’a pas souhaité se placer en situation d’exonération en application du a du 4° du 4 de l’article 261 du CGI et des articles 202A à 202D de l’annexe II dudit code.
Administration : DGFiP

CPF, Fiscalité, MonCompteFormation

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8 thoughts on “Compte personnel de formation, FAQ fiscalisation & socialisation du CPF”

  1. yambo-Ngomele dit :
    26 février 2020 à 22 h 12 min

    je veux faire la remise à niveau de sst et ssiap1 au mois d,avril. j,atends le devis du centre de formation fpsg saint denis et la validation de pole emploi.

    merci cordialement.

    Répondre
    1. Arnaud dit :
      26 février 2020 à 23 h 46 min

      Bonne attente et surtout bonne formation !

      Répondre
  2. yambo-Ngomele dit :
    26 février 2020 à 22 h 26 min

    j,atends le devis pour la remise à niveau de sst et ssiap1 que je valide pour le mois d,avril au centre de formation fpsg st denis.

    merci cordialement.

    Répondre
    1. Arnaud dit :
      26 février 2020 à 23 h 47 min

      Bonne attente et surtout bonne formation !

      Répondre
  3. sergio antonio Maria dos santos dit :
    27 février 2020 à 13 h 11 min

    Bonjour, je voulais vous poser une question si possible?

    J’ai suivi une formation à Poinfor en Migennes et j’ai créé un compte CPF mais malheureusement je n’ai jamais pu entrer même en changeant la passe.

    J’ai changé plusieurs fois et n’ai jamais reçu de réponse dans mon mail?

    Que je peux faire plus pour avoir un compte CPF?

    cordialement: Sergio San***

    Répondre
  4. Romi dit :
    23 juin 2020 à 13 h 06 min

    Bonjour,
    J’ai entendu dire qu’il sera bientôt possible de transmettre les acquis de son CPF à ses enfants, est-ce vrai? Merci

    Répondre
    1. Arnaud dit :
      23 juin 2020 à 14 h 29 min

      Un projet de loi a été présenté par les républicains mais à ce jour cela est légalement inexact.

      Répondre
  5. olive dit :
    17 mai 2022 à 22 h 11 min

    Bonjour, je me demande si le cout d’une formation dans le cadre d’une recherche d’emploi est deductibles des impots sur les frais reel ou non ?

    Répondre

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